厦门市财政局关于印发政府采购保证金管理办法的通知

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辽宁省锦州市人民政府


锦州市政府投资项目跟踪审计监督暂行办法（2007年9号政府令）


2007年锦州市人民政府令第9号 　


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　锦州市人民政府令
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第9号
　　《锦州市政府投资项目跟踪审计监督暂行办法》业经2007年9月17日市政府第六次常务会议通过，现予发布，自发布之日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　市长 刘志强
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年九月二十五日

　　　　　　　　　　　　　　锦州市政府投资项目跟踪审计监督暂行办法

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第一章　总　　则

　　第一条 为加强政府投资项目的审计监督，规范建设行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法实施条例》、审计署《审计机关国家建设项目审计准则》、审计署《政府投资项目审计管理办法》等有关规定，结合我市实际，制定本办法。
　　第二条 本办法适用于市政府投资项目的跟踪审计监督。
本办法所称政府投资项目，是指以财政性资金、政府专项资金（基金）、政府统一借贷资金以及其他国有资金为主投入建设的项目。
本办法所称跟踪审计，是指审计机关依法对政府投资项目从立项到竣工实施的全程审计。
　　第三条 市审计机关是市政府投资项目审计监督的主管部门，负责政府投资项目跟踪审计监督的具体组织、协调、实施。
　　第四条 市发展改革、建设、财政、国土资源、规划等行政主管部门应当依照各自职责，协助市审计机关共同做好政府投资项目的审计监督工作。
　　第五条 市发展改革、建设等部门制定年度政府投资项目计划、建设和管理实施方案时，应当将建设项目投资规模和标准、年度投资安排和建设内容、概算等有关材料及时报送市审计机关。
　　第六条 政府投资项目的审计监督实行计划管理。市审计机关应当按照市政府、上级审计机关的要求，会同市发展改革、建设、财政等部门，依法确定年度审计任务，编制政府投资项目年度审计计划，报市政府批准后实施。
　　市审计机关应当将经批准的纳入年度审计计划的政府投资项目及时告知建设单位或者项目法人及主管部门。
　　第七条 市审计机关根据跟踪审计的需要，可以依法组织社会中介机构和具有职业资格与技能的专业人员参与审计。审计所需专项经费由同级财政予以安排。审计机关工作人员从事跟踪审计不收取任何费用。
　　第八条 市审计机关依照规定，可以向有关部门通报或者向社会公布审计结果。
　　通报或者向社会公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第二章　审计内容
　　第九条 项目前期跟踪审计的主要内容：
　　（一）项目概算的编制依据是否充分，内容是否真实，深度是否合理；
　　（二）项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目计划；
　　（三）项目总预算、分项预算是否符合总概算、分项概算；
　　（四）项目征地拆迁、勘察、设计、监理、咨询服务等前期工作及其资金运用的真实性、合法性；
　　（五）项目建设资金筹集的真实性、合法性。
　　第十条 项目实施阶段跟踪审计的主要内容：
　　（一）设计变更、现场签证的手续是否完备，变更部分的工程内容和工程量的真实性、合法性，计价是否符合招标文件、合同和其他计价文件的规定；
　　（二）单项工程结算是否高估冒算、虚报工程款，是否重复计算、增大工程量，是否随意变更工程内容、提高造价，是否符合单项工程投标时的预算报价；
　　（三）建设成本的归集、待摊投资的核算、单项工程成本的计算是否真实、合法，项目设计、施工各个环节中财务政策的执行情况以及项目内部控制制度的建立和执行情况是否良好。
　　第十一条 项目竣工决算跟踪审计的主要内容：
　　（一）竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性；
　　（二）项目建设规模及总投资控制情况，资金到位情况及对项目的影响程度；
　　（三）建设资金使用的真实性、合法性、效益性，有无截留、挪用建设资金和违法集资、摊派、收费情况；
　　（四）项目建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊以及其他投资列支的真实性、合法性；
　　（五）交付使用资产的真实性、合法性、完整性；
　　（六）项目基建收入的来源、分配、上缴和留成使用的真实性、合法性；
　　（七）项目投资包干指标完成的真实性和包干结余资金分配的合法性；
　　（八）项目尾工工程、未完工程量及其预留工程价款的真实性。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　第三章　审计程序及要求

　　第十二条 市审计机关在实施年度审计计划前，应选派审计人员组成审计组，对审计的项目进行必要的审前调查和编制审计实施方案，并在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书。
　　第十三条 市审计机关针对跟踪审计中发现的问题，应当及时向有关单位和部门提出审计建议；在阶段性审计结束后，应当按照规定程序依法向被审计单位出具审计结论性文书。
　　第十四条 项目建设单位对未经审计的工程，在支付工程价款时不得超过监理核定总结算价款的90％，更不得结清工程价款。
　　第十五条 项目经过竣工决算审计后，方可办理资产移交手续。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第四章　法律责任

　　第十六条 被审计单位或者个人违反本办法规定，有下列行为之一的，由市审计机关依法责令改正，并由市审计机关或者由市审计机关建议其他有关部门依法给予行政处罚；对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，由市审计机关建议有关部门、单位给予行政处分或者纪律处分：
　　（一）拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的,或者拒绝、阻碍检查的;
　　（二）截留、挪用项目建设资金的；
　　（三）虚报投资完成额、虚列建设成本、隐匿结余资金的；
　　（四）施工单位偷工减料、虚报冒领工程款的；
　　（五）工程造价咨询机构超越资质证书规定的业务范围，从事工程造价编制和咨询活动，或故意少算、高估冒算工程造价的；
　　（六）其他违反政府投资项目有关规定的行为。
　　第十七条 因勘察、设计及监理单位的过错而造成项目重大预、决算失控和投资损失的，市审计机关应当及时报告政府，并责成项目建设单位或者项目法人依据合同约定追究其赔偿责任。
　　第十八条 审计人员有下列行为之一的，由市审计机关责令改正并消除影响，情节严重的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
　　（一）泄露国家秘密或者被审计单位商业秘密；
　　（二）索贿、受贿或者接受可能影响公正执行职务的不当利益；
　　（三）隐瞒被审计单位财经方面违法违规行为；
　　（四）违反法律、法规的其他行为。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第五章　附　　则

　　第十九条 本办法由锦州市审计局负责组织实施。
　　第二十条 本办法自发布之日起施行。

云南省人民政府


云南省人民政府关于批转《云南省边贸企业出口货物退（免）税实施（暂行）办法》的通知
云南省人民政府



各州、市、县人民政府，各地区行政公署，省直各委、办、厅、局：
省人民政府同意省国税局、省外经贸厅、省周边局、昆明海关上报的《云南省边贸企业出口货物退（免）税实施（暂行）办法》，现转发给你们，并补充通知如下，请一并认真研究执行。
一、执行边贸企业出口退税办法，是为了贯彻落实国务院赋予边境小额贸易的优惠政策，促进云南边境经济贸易持续、健康、稳定发展。这一政策来之不易，各地要珍惜这一政策，用好这一政策，以促进边疆民族地区经济稳定发展。
二、边贸企业出口退税是一项政策性相当强的工作。沿边地州各级政府、各级领导、各有关业务主管部门及全省边贸企业应高度重视，积极支持，认真组织学习，严格按规定程序运作，确保边贸出口退税工作规范、及时、顺利地进行。
三、鉴于在一般贸易出口退税中发生过多起出口骗税事件，应引以为鉴。各地应加强对企业负责人的法制教育，严格管理，防止和严厉打击骗退（免）税犯罪活动的发生。对发生出口骗税的企业，除依照税法处理外，一律取消边贸经营权。

云南省边贸企业出口货物退（免）税实施（暂行）办法


为贯彻《国务院关于边境贸易有关问题的通知》（国发〔1996〕2号）及外经贸部、海关总署《边境小额贸易和边境地区对外经济技术合作管理办法》第十七条“边境小额贸易享受一般贸易出口退税政策，并按一般贸易出口退税办法办理出口退税手续”的规定，根据国家出口货物
退（免）税的有关政策规定，切实加强边贸企业出口货物退（免）税管理，抑制我省边境贸易下滑，特制定《云南省边贸企业出口货物退（免）税实施（暂行）办法》。
一、出口退（免）税登记管理
凡获得国家外经贸部核准的边境小额贸易企业及边境地区外经企业（以下简称边贸企业），在领取《云南省边境小额贸易经营许可证》后，持有关证明材料到所在地州主管出口退（免）税业务的税务机关办理出口退税登记证并设置专职办税员。专职办税员应经税务部门培训并发给合格
证书后，方可办理出口货物退（免）税业务工作。办税人员要相对稳定，若需要变更，应事先通知税务部门，并对新任专职办税员进行培训和确认，方可上岗。非专职办税员，一律不得办理退（免）税业务。未办理出口货物退税登记的企业，一律不予办理退（免）税。
二、加强出口退税计划管理
出口退税实行与出口企业出口创汇任务挂钩。凡申请办理退税的边境小额贸易企业应承担国家出口创汇（国家指定的外汇）任务，出口企业应在年初编制出口创汇任务，并按照出口商品国内收购总值，分别不同货物退税率，计算编制出口应退税计划。出口计划应包括上年度结转应退税
款，加本年度应退税计划，减当年12月份应退税计划，为全年应退（免）税计划，上报省级边贸主管部门和税务管理部门。
凡未列入省级边贸主管部门和税务管理机关出口计划、退税计划的不予办理退税。
三、出口货物退（免）税的申报
已办理了出口退税登记证，并设置了专职办税员的边境小额贸易企业，在货物已经报关出口并在财务上作销售处理后，按照出口货物不同品种和时间顺序逐一填报出口货物退（免）税申报表，同时附送盖有海关验讫章的带有防伪标记的《出口货物报关单（出口退税联）》，出口收汇核
销单，进货增值税专用发票、专用税票。属于应退消费税的，还要提供消费税专用税票，出口外销发票，和提供出口货物销售明细帐，进货付款凭证。出口纺织产品的还要提供“出口纺织品标识查验证明”。对易货贸易出口货物，在申请退税时，根据规定可不提供出口收汇凭证，但须附送
省周边局批准的易货贸易计划，易货双方合同，易货进口货物报关凭证。上述单证先送地州外经贸主管部门稽核员审核签章后，再送当地主管出口退税税务机关审核办理退税。8个边境地州稽核员由省外经贸厅、省国税局、省周边局培训合格后持证上岗。
对经核准可以从事边境小额贸易企业中的属于小规模纳税人的企业，自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。
四、加强企业内部管理，端正经营作风
出口企业应认真贯彻执行国家出口货物退（免）税政策规定，加强财务和业务管理，严格按照国家税法行事，不得从事“四自三不见”（即在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关，出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的情况下进行交易）业务和买
单业务。加强税贸双方的协作，打击和防范骗取出口退（免）税案件的发生。
五、加强对出口退税凭证的管理和审核工作
出口退税的报关单，出口销售发票，进货凭证中的增值税专用发票、专用税票，出口收汇核销单，自营出口销售账，库存账，进货付款凭证等是申报办理出口退（免）税的重要凭证。这些凭证均要通过正常合法渠道取得，切实保证凭证的真实、合法、有效。一是要加强管理不能遗失、
遗漏。二是退税机关在审核办理退（免）税时，对出口货物报关单，专用税票和出口收汇核销单应与海关、国税及外汇管理部门提供的电子信息进行核对后才能办理退（免）税。
六、我省边贸企业从国家指定的设有海关的边境口岸报关出口货物，在货物实际离境以后，应由海关签发出口退税专用报关单。出口退税报关单上的验讫章及负责人印模应到所在地州主管退税机关备案。
七、对经批准从事边境小额贸易的企业经营出口货物，有下列违章行为之一的，除令其限期纠正外，可处以5000元以下罚款：
（一）未按规定办理出口退（免）税登记的；
（二）未按规定使用和保存有关出口退税帐簿票证的；
（三）拒绝主管退（免）税务机关检查和向税务部门提供退税资料、凭证的。
八、采用伪造、涂改、贿赂等非法手段骗取退（免）税的，骗取税款数额在一万元以上的，除由税务机关追缴其骗取的税款外，依照全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第五条，处骗取税款五倍以下罚金，并将负有直接责任的主要人员和其他责任人员提交
司法部门追究其刑事责任。
九、对发生骗取出口退税的边贸企业，一经查证落实，一律取消退（免）税权及边贸经营权。
十、边贸企业的外汇管理，按照国家外汇管理局1997年1月发布的《边境贸易外汇管理暂行办法》（〔97〕汇管函字第021号）执行。
十一、本办法未尽事项按税法有关规定办理。
十二、本办法由云南省国家税务局负责解释。
十三、本办法自1997年10月1日起施行。



1997年9月17日