内蒙古自治区保守国家秘密法实施细则

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国家税务总局


加强中小企业所得税征收管理工作的意见
国家税务总局



中小企业的所得税是整个税收收入或财政收入的重要组成部分，为了正确贯彻执行国家税收政策，保证财政收入，现就加强中小企业的所得税征收管理工作提出如下意见：
一、提高认识，进一步加强对中小企业所得税的征收管理
随着社会主义市场经济的建立与完善，我国中小企业得到了迅速发展，其在国民经济和社会事业中的作用将日益突出。当前，中小企业税收管理的突出问题是：有些中小企业财务核算、纳税申报不全不实，有的税务部门征管不严、措施不力，不仅造成国家税收流失，同时也影响公平税
负原则的实现。应该看到，随着我国经济体制改革的逐步深入，中小企业数量将进一步扩大，其所得税征管将会成为税务部门工作的一个重要方面。加强和规范中小企业所得税的管理，不仅能有效地堵塞税收流失，强化税收基础管理，而且能够促使企业加强内部管理，有利于税收增长和企
业发展的良性互动。对此，各级税务部门要进一步提高认识，加强组织领导，切实做好工作。各地要针对当地的实际情况，确定中小企业的范围，明确责任人员，对中小企业的税收管理进行专门研究、分析和总结，不断提出新的工作措施，以适应中小企业迅速发展变化的工作要求。
二、加强税法宣传和纳税辅导，提高中小企业依法纳税的自觉性
各级税务部门要针对中小企业尤其是有的集体企业和私营企业纳税意识不强、对税法知识了解不深的特点，采取多种形式，加大税法宣传力度，要经常化、制度化，努力做到针对性强、覆盖面广、行之有效。注意将宣传、培训和辅导有机结合起来，确保纳税人了解企业所得税政策和法
规，特别是涉及与财务制度不一致的税收政策和法规（纳税调整项目等）以及新出台的政策法规，要及时进行宣传培训，以增强纳税人的纳税意识和养成自觉纳税的习惯，提高申报纳税的质量。
三、建立和完善中小企业税源监控体系
中小企业具有点多、面广，经营变化大，税源分散等特点。税收征管改革以后，取消了税务专管员制度，对及时了解和掌握不断变化的企业生产经营情况及本地区税源变化情况会有影响，因此，急需建立中小企业税源监控体系，及时掌握和分析有关情况，为制定有关政策和措施提供决
定数据资料。税务部门除在内部明确职能部门和人员之外，还要和工商、银行、计经委及企业主管部门（或行业协会）等外部门、单位建立工作联系制度，定期核对有关资料特别是税源资料，交换有关信息，切实抓好源头管理，及时准确地掌握本地区中小企业的户数、行业分布、规模大小
、重点税源户数、亏损户数等基本情况。积极收集、积累、整理、分析与所得税征收管理相关的资料，了解本地区的经济发展情况和经济增长水平，研究有关政策对所得税收入的影响程度，从中分析中小企业的所得税收入增减变化因素，找出征管工作中存在的问题，相应制定改进措施。国
税局、地税局之间应密切配合，及时沟通征管信息，齐抓共管，堵塞漏洞。
四、结合实际，采用不同的所得税征管方式
中小企业在纳税意识、财务管理、会计核算等诸多方面存有较大差异，因此，要求税务部门应结合本地实际情况，采取不同的所得税征收管理方式。
（一）对财务管理比较规范，能够建帐建制，准确及时填报资产负债表、损益表、现金流量表，并且能向税务机关提供准确、完整的纳税资料的企业，可实行企业依法自行申报，税务部门查帐征收的征收管理方式。对这部分企业，各级税务机关要按照《国家税务总局关于印发〈企业所
得税规范化管理工作的意见〉的通知》（国税发〔1997〕195号）的要求，建立适合企业所得税管理特点的科学、严密的内部工作制度和监督制约机制。同时，根据企业所得税管理的不同项目和内容，建立健全纳税人的台帐管理制度，以满足征收、检查等方面的需要。当前应着重建
立财务登记、主要税前扣除项目、减免税、纳税人投资情况等企业所得税基础资料台帐。
（二）对财务管理相对规范，帐证基本齐全，纳税资料保存较为完整，但由于财务会计核算存在一定问题，暂不能正确计算应纳所得税额的企业，税务部门可在年初按核定征收方式确定其年度所得税预缴额，企业年终按实际数进行汇缴申报和税务部门重点检查相结合的征收方式。当企
业年终汇缴数低于定额数时，可先按定额数汇缴，然后税务部门组织检查，多退少补。同时帮助企业逐步规范会计核算，正确申报，积极引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过渡。
（三）对不设帐簿或虽设帐簿但帐目混乱，无法提供真实、完整的纳税资料，正确计算应纳税所得额的企业，应实行核定征收企业所得税的征收管理方式。各地要按照《国家税务总局关于控制企业所得税核定征收范围的通知》（国税发〔1996〕200号）的有关规定，从严控制核
定征收的范围，坚持一户一核，严格遵守相关的工作程序，并督促、引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过渡，争取逐年减少实行核定征收方式的户数。
五、加强城镇集体、私营企业财务管理，夯实企业所得税税基
按照现行税收法规规定，企业所得税应纳税所得额，主要是以企业的财务会计核算为基础，经过纳税调整确定的，因此，加强企业财务管理，对夯实企业所得税税基具有十分重要的意义。税务部门作为城镇集体、私营企业财务的主管部门，必须进一步加强这方面的工作。
（一）结合年度税务检查，积极开展对城镇集体、私营企业财务管理和会计制度执行情况的检查、监督工作，切实纠正和处理企业违反财务、会计制度的行为。
（二）采取措施，帮助、引导企业建立健全财务会计制度和内部管理制度。对帐证不健全，财务管理混乱的企业和新上岗的会计人员，主管税务部门可采取集中培训、个别辅导等办法，不断地提高其财务会计核算水平。同时，还应鼓励和规范社会中介机构帮助帐证不健全的中小企业建
帐建制、代理记帐。
（三）积极参与企业改组改制工作，严格审查有关涉税事项。对各地开展的企业改组改制工作，税务部门要与有关部门一起，共同组织、参与企业清产核资的各项工作，严格审查有关涉税事项，认真做好资金核实工作。
六、加强企业所得税税前扣除项目及扣除凭证的管理
企业收入总额和税前扣除项目是计算征收企业所得税的两大因素，而票证凭据特别是税务发票，则是控制收入总额和税前扣除项目的主要手段，是税收征管的一项重要工作。因此，企业所得税有关税前扣除项目，主管税务机关要认真审查，严格把关，并按规定的程序、方法、权限和政
策进行审批，不得走过场。企业凡不按规定报经批准的，一律不得在税前进行扣除或进行税务处理。企业的税前扣除项目，一律要凭合法的票证凭据确认；凡不能提供合法凭证的，一律不得在税前进行扣除。严禁虚开、代开发票和开票不及时入帐、多开少入的现象，一经发现，要追究当事
人的责任。
七、加大检查力度，堵塞征管漏洞
强化税务检查，依法对偷逃税行为进行处罚，是加强税收管理和促使中小企业依法纳税的有效手段。为此，税务部门要切实加大对中小企业的税务检查力度，合理调配力量，将汇缴检查和日常检查结合起来，对重点企业实行重点检查，年度检查面不得低于30％。对存在不按时申报，
有意隐瞒真实情况、逾期不缴、逃避纳税义务等行为的纳税人，要查深、查细，对查出的问题，应按税法规定补缴税款和进行处罚，坚决杜绝以补代罚的做法。对典型案例，还要及时曝光，予以震慑，以儆效尤。
八、注意总结经验，不断提高中小企业所得税征管水平
加强中小企业所得税征收管理，是一项长期的基础性工作。各地要在以前年度工作的基础上，针对中小企业发展状况，注意不断总结经验，分析存在的问题和漏洞，提出改进措施，强化企业所得税的征收管理。各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局每年应向国家税务总局报送
中小企业所得税管理的专题报告，内容包括中小企业的户数、资产负债情况，实现的产值及销售额、盈亏状况、上缴的各项税收、所得税负担状况、采取的征收管理措施和取得的成效、存在和需要解决的问题以及强化税收征收管理的建议等。总局将及时分析全国中小企业所得税征管状况和
税收负担水平，总结推广各地成功的经验，使中小企业的所得税征收管理再上新的水平。



2000年2月3日
广西壮族自治区来宾市人民政府办公室


来宾市人民政府办公室关于印发来宾市户籍管理制度改革试行办法的通知


来政办发〔2007〕112号

各县（市、区）人民政府，市直各委、办、局、处，华侨投资区管委会，驻市中直、区直各单位：
《来宾市户籍管理制度改革试行办法》已经市人民政府二届九次常务会审议通过，现印发给你们，请结合实际，认真组织实施。


来宾市人民政府办公室
二○○七年六月十九日



来宾市户籍管理制度改革试行办法

根据《国务院批转公安部关于推进小城镇户籍管理制度改革意见的通知》（国发[2001]6号）、《自治区党委自治区人民政府关于加快城镇化进程的决定》（桂发[2001]15号）和《自治区人民政府办公厅关于印发全区进一步改革户籍管理制度实施办法的通知》（桂政办发[2005]35号）精神，为进一步推动我市经济社会发展，促进城镇化建设进程，加快来宾的发展，特制定来宾市户籍管理制度改革试行办法。
一、实施范围和时间
　户籍制度改革的实施范围是来宾市城区和所辖的县、市人民政府驻地及其它小城镇，本办法从印发之日起试行三年。
二、户籍制度改革的目标和原则
户籍管理制度改革的目标：通过深化户籍管理制度改革，建立城乡统一的，以公民按经常居住地登记常住户口为基本形式，以具有合法固定住所为户口迁移基本条件，与完善社会主义市场经济体制和建设社会主义政治文明的需要相适应的新型户籍管理制度，充分发挥户籍管理工作在促进经济社会发展、保护公民合法权益和维护社会稳定方面的作用。
户籍管理制度改革应当坚持以下原则：
（一） 积极稳妥的原则。
户籍管理制度改革要适应当前我市经济社会发展、城镇化发展的新形势，有利于引导农村人口平稳有序转移，加快我市城镇化进程，促进城乡统筹发展，促进社会和谐。
（二） 以人为本的原则。
户籍管理制度改革要从维护人民群众的根本利益出发，有利于促进人的全面发展，有利于尊重和保障人权，有利于提高管理水平。
（三） 综合协调的原则。
户籍管理制度改革要有利于经济社会统筹发展，做到户籍管理制度与城市基础设施建设、劳动就业、社会保障以及各项公益事业的发展相互协调、互相促进。
（四）因地制宜的原则。
户籍管理制度改革要充分考虑城镇的发展条件、特点、当前的规模，既要促进人口向城镇有序转移，也要带动农村经济发展，巩固农业的基础地位，实现城乡经济社会共同进步。
三、户籍管理制度改革的内容
建立城乡统一的户口登记管理制度、取消城乡分割的按农业户口、非农业户口登记常住户口的办法，在经常居住的地方登记为常住户口，一个公民只能在一个地方登记常住户口，统称“居民户口”。
（一） 以居民具有合法固定住所为户口迁移的基本条件。
1、对在城市或城镇通过购买、赠与、继承、自建等途径获得具有产权住房（含银行按揭的商品住房、二手房、房改房和自建房）的公民，其本人、配偶及其直系亲属可在产权住房所在地登记常住户口。
2、被我市机关、团体、企事业单位聘用，并与用人单位签订聘用或者劳动合同一年以上，具有相对稳定的经济收入的人员，并在城区有常住户口亲戚投靠的，其及随其共同居住生活的直系亲属可在经常居住地落户。
（二）进一步放宽科技人才的户口迁移政策。
凡已在我市就业的具有中专及以上学历或具有初级专业职称及以上的人员，有意向到我市就业的具有大学本科及以上学历或具有中级专业职称及以上的人员，拥有自主发明专利或专有技术的人员，其本人及与随其共同生活的直系亲属可在经常居住地落户。
已在城市落户的专科及以上学历或高级科技人员到贫困地区工作的，可保留其在城市的居民户口。
（三）实行外来投资者可在其投资地落户政策。
1、在本市经商一年以上的人员，凭营业执照在投资所在地登记常住户口，其配偶和未成年子女可以随迁。
2、外来投资者到我市投资兴办私营企业、集体企业，拥有固定的生产经营场所，达到如下规模的，其投资者、业主本人及配偶和未成年子女，以及所聘用一年以上的技术、生产、管理人员可在企业所在地落户：
（1）固定资产投资10万元，经营1年以上；
（2）年纳税2万元以上；
（3）3年累计纳税5万元以上；
（4）年出口创汇10万美元以上；
（5）被确定为高新技术产业且年纳税额为1万元；
（6）连续2年以上，稳定接收城镇待业人员和下岗职工3人。
外商、华侨、港澳台同胞在城镇投资、兴办企业，达到如上规模的，其在国内亲属（指其在内陆的配偶、父母、子女、同胞兄弟姐妹）可在企业所在地落户。
（四）改革普通高等学校、普通中等专业（职业）学校学生户口管理办法。
考取自治区内普通高等学校、普通中等专业（职业）学校的学生，入学时可根据本人意愿办理或不办理户口迁移手续。不办理户口迁移手续的，在校期间由学校统一造册报所在地公安派出所登记备案，不办理暂住证。毕业落实就业单位后，凭《报到证》、与用人单位签订的就业协议书或劳动合同到户口所在地派出所办理户口迁移手续，将户口迁至其工作单位所在地或实际居住地。考取自治区外普通高等学校、普通中等专业（职业）学校的学生或外省来我区普通高等学校、普通中等专业（职业）学校就读的学生，入学时的户口迁移仍按原规定办理。
（五）解决无户口人员的落户和空挂户问题。
对持有过期户口迁移证的公民，符合现行迁移政策的，应准予在经常居住地落户；不符合政策的，原迁出地户口登记机关应予恢复户口。遗失户口迁移证件的，签发地户口登记机关应按原证件内容予以补发，并注明补发情况。对政策外生育、非婚生育以及无户口公民生育的子女，均允许其随父亲或母亲登记常住户口，凭婴儿《出生医学证明》或村（居）委会出具的证明经管段民警调查核实后予以落户。公民长期外出、农村妇女出嫁户口被注销的，本人申请经公安机关核实后，原户口登记机关应予恢复户口。对其他无户口人员，按照在经常居住地登记常住户口的原则，应准予落户。
对挂靠在人才交流服务中心、劳动力市场、大学生就业服务中心的集体户口要进行清理，符合迁入现居住地或工作地的，应为其办理户口迁移手续。对高校毕业生毕业后继续保留在原就读高校的户口进行清理，凡符合户口迁移条件的要通知其将户口迁到现居住地。
（六）加强门（楼）牌编制管理。
按照国家有关规定，公安机关负责门（楼）牌编制管理工作。对门（楼）牌严重锈蚀、损坏和字迹不清或街路巷、居民住宅新建、改建，其标准地名已经由政府命名、改名或沿用原名的，公安机关要及时编钉新门（楼）牌。对新建、改建的街路巷因未命名而影响居民登记落户的，当地政府要及时命名。住址不详无门牌号的,公安机关不予办理户口迁入手续。
四、户籍管理制度改革的实施要求
（一）各级人民政府要加强领导，确保改革顺利进行。
进一步改革户籍管理制度是自治区党委、自治区人民政府全面贯彻党的十六大精神，认真实践“三个代表”重要思想，加强我区县域经济发展，实现富民兴桂新跨越和全面建设小康社会而采取的一项重大举措，是密切党和政府与人民群众关系，保护公民合法权益的具体体现，对促进我市人口资源的优化配置和合理有序流动，维护社会稳定具有积极的促进作用。各级人民政府要进一步提高认识，统一思想，加强对户籍管理制度改革的领导。要加强检查和监督，及时了解掌握有关情况，认真协调解决工作中遇到的问题。
（二）公安机关要切实履行职责，认真组织实施。
各级公安机关要积极当好党委、政府的参谋助手，主动与发展改革、人口和计划生育、教育、民政、人事、劳动保障、国土资源等有关部门沟通协商，认真做好户籍管理制度改革的组织实施工作。要按照办理户口的具体条件，统一行使户口登记管理权。要建立科学的户口管理办事规则和程序，推行警务公开制度，改进管理方式，不断提高工作效率和服务水平。
（三）各有关部门要加快政策调整，共同推行行政管理工作改革。
发展改革、人口和计划生育、教育、民政、人事、劳动保障、国土资源等有关部门,要按照党的十六大和十六届四中全会提出的深化行政管理体制改革的总体部署和具体要求，按照部门的职能分工，抓紧研究调整有关政策，逐步剥离附加在户籍登记管理制度上的不合理社会功能，共同努力，确保户籍管理制度改革的顺利实施。
（四）要采取有效措施，切实保障公民的合法权益。
依照规定办理户口登记或迁移的公民，在接受义务教育、服现役、就业、社会保障、抚恤优待等方面与当地原有公民有同等权利，履行同等义务，不得对其实现歧视性政策。各县（市、区）、各部门均不得借户籍管理制度改革之机收取城市增容费或其他类似费用。除证件工本费外，公安机关不得收取或者代收其他任何费用。各县（市、区）人民政府要加强检查和查处力度，对违反规定的，要严肃追究有关人员的责任。
（五）各有关部门在开展本部门业务工作中涉及与户籍管理有关的政策，仍执行原有的法规、规定。
本《办法》如有与上级文件规定不相符合的，以上级的文件规定为准。实施过程中的有关问题，由市公安局负责解释。